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一、小型微利企業(yè)熱點問題

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定：“三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

……

(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。”

因此，可根據(jù)該企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)，自行在預(yù)繳表上填報優(yōu)惠享受情況。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定：“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。”

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）規(guī)定：“　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。”

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34)號規(guī)定：“二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。”

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定：“五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

(二)2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。”

二、四季度所得稅預(yù)繳申報熱點問題

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）的規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人需要填報該表。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）文件中關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的內(nèi)容，以《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》代替了原先的加速折舊明細表，根據(jù)企業(yè)實際計提折舊的會計處理和稅務(wù)處理的差異填報。

其中對稅法加速折舊，會計未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會計折舊額大于稅法折舊額時，不再填寫本表，預(yù)繳時也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。對于稅法、會計都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）文件中關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表的填表說明，稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報時，該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件中關(guān)于“六大行業(yè)”和四個重點領(lǐng)域的規(guī)定，相關(guān)行業(yè)代碼和類別名稱來自《國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）》。

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）附件中填表說明的規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的的重點行業(yè)納稅人填報固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表，第2行、第3行“項目”列空白處：由企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其經(jīng)營行業(yè)。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）規(guī)定：“三、企業(yè)2015年第4季度(含2015年10至12月，下同)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照本公告《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明》進行納稅申報。

2015年第4季度預(yù)繳申報期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后，本公告附件2停止執(zhí)行。之后，企業(yè)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局公告2015年第31號相關(guān)規(guī)定填報。”

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）文件中關(guān)于小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳的填報說明，當(dāng)《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》第9行或第20行>20萬元且≤30萬元時，本行等于第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。其中第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)），同時填入本表第3行“其中：減半征收”。為簡化計算，企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》（附件第三部分）計算填報該項優(yōu)惠政策。

（本圖取自《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》）